Przepisy dotyczące podatku VAT i stawki podatku VAT
Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny pobierany od prawie wszystkich towarów i usług nabywanych i sprzedawanych do celów użytkowych i konsumpcyjnych w UE.
W UE obowiązują standardowe przepisy dotyczące podatku VAT, ale ich stosowanie może się w praktyce różnić w zależności od kraju UE. W większości przypadków trzeba zapłacić VAT od wszystkich towarów i usług na wszystkich etapach łańcucha dostaw, w tym od sprzedaży konsumentowi końcowemu. Obejmuje to proces produkcji od początku do końca, m.in. zakup komponentów, transport, montaż, zaopatrzenie, opakowanie, ubezpieczenie i dostawę do konsumenta końcowego.
Kiedy jest naliczany VAT?
W przypadku przedsiębiorstw mających siedzibę w UE VAT jest naliczany od większości transakcji sprzedaży i zakupu towarów w UE. W takich przypadkach VAT jest naliczany i należny w kraju UE, w którym towary są konsumowane przez konsumenta końcowego. Podobnie podatek VAT nalicza się od usług świadczonych w poszczególnych krajach UE.
VAT nie jest pobierany w przypadku eksportu towarów do krajów spoza UE. W takich przypadkach VAT jest naliczany i należny w kraju przywozu, dlatego osoba będąca eksporterem nie musi deklarować VAT. Niemniej jednak przy eksporcie towarów trzeba przedstawić dokumenty potwierdzające, że towary zostały wywiezione poza UE. Jako tego rodzaju dowód można przedłożyć organom podatkowym kopię faktury, dokument przewozowy lub wpis w ewidencji celnej dotyczący importu.
Przedstawienie takiego dowodu będzie konieczne, aby można było w pełni odliczyć wszelki należny podatek VAT zapłacony w ramach wcześniejszej powiązanej transakcji, która doprowadziła do eksportu. Niepełna dokumentacja może oznaczać, że nie uzyskasz prawa do zwrotu VAT przy eksporcie towarów.
Przepisy dotyczące VAT na szczeblu krajowym
Przepisy dotyczące podatku VAT mogą być różnie stosowane w poszczególnych krajach UE. Przeczytaj więcej o przepisach w kraju, w którym Twoja firma prowadzi działalność.
Wybierz kraj
Złóż deklarację VAT online
Jeżeli Twoja firma jest zarejestrowana w UE, możesz złożyć deklarację VAT online (w większości regionów) w następujących krajach UE:
Wybierz kraj
Chociaż VAT jest pobierany w całej UE, każde państwo członkowskie samo ustala swoje stawki. W tabeli poniżej znajdziesz stawki obowiązujące w poszczególnych krajach. Jednak aby mieć absolutną pewność co do wysokości danej stawki, warto skontaktować się z miejscowym urzędem podatkowym.
Stawki VAT
Istnieją różne rodzaje stawek VAT stosowanych w krajach UE. Stawka zależy od produktu lub usługi, których dotyczy transakcja. Istnieją również stawki specjalne, które ustalono według stawek VAT wprowadzonych w krajach UE, zanim przystąpiły one do UE.
Stawki VAT stosowane w krajach UE
Chociaż VAT jest pobierany w całej UE, każdy kraj UE sam ustala swoje stawki. W tabeli poniżej znajdziesz obecnie stosowane stawki VAT. Najlepiej jednak upewnij się co do ich wysokości w miejscowym urzędzie podatkowym.
Uwaga
Ta tabela nie zawiera stawek VAT mających zastosowanie do określonych regionów UE, takich jak Region Autonomiczny Azorów czy Wyspy Kanaryjskie. Więcej informacji znajdziesz w bazie danych Podatki w Europie.Stawki VAT stosowane w krajach UE
Stawki VAT stosowane w krajach UE – lista | |||||
Kod państwa | Kraj UE | Stawka podstawowa | Stawka obniżona | Stawka superobniżona | Stawka przejściowa |
AT | Austria | 20 | 10 / 13 | - | 13 |
BE | Belgia | 21 | 6 / 12 | - | 12 |
BG | Bułgaria | 20 | 9 | - | - |
CY | Cypr | 19 | 5 / 9 | - | - |
CZ | Czechy | 21 | 12 / 15 | - | - |
DE | Niemcy | 19 | 7 | - | - |
DK | Dania | 25 | 0 | - | - |
EE | Estonia | 22 | 9 | - | - |
EL | Grecja | 24 | 6 / 13 | - | - |
ES | Hiszpania | 21 | 10 | - | - |
FI | Finlandia | 25,5 | 10 / 14 | - | - |
FR | Francja | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
HR | Chorwacja | 25 | 5 / 13 | - | - |
HU | Węgry | 27 | 5 / 18 | - | - |
IE | Irlandia | 23 | 9 / 13,5 | - | - |
IT | Włochy | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
LT | Litwa | 21 | 5 / 9 | - | - |
LU | Luksemburg | 17 | 8 | 3 | 14 |
LV | Łotwa | 21 | 5 / 12 | - | - |
MT | Malta | 18 | 5 / 7 | - | 12 |
NL | Niderlandy | 21 | 9 | - | - |
PL | Polska | 23 | 5 / 8 | - | - |
PT | Portugalia | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
RO | Rumunia | 19 | 5 / 9 | - | - |
SE | Szwecja | 25 | 6 / 12 | - | - |
SI | Słowenia | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
SK | Słowacja | 20 | 10 | - | - |
Stawka podstawowa
W każdym kraju UE stosuje się stawkę podstawową, która obowiązuje w odniesieniu do dostaw większości towarów i do większości świadczonych usług. Stawka podstawowa nie może być niższa niż 15 proc.
Stawka obniżona
Jedna lub dwie stawki obniżone mogą być stosowane w odniesieniu do niektórych określonych towarów i usług (na podstawie wykazu w załączniku III do dyrektywy VAT), jednak – w większości przypadków – stawki te nie mają zastosowania do usług świadczonych drogą elektroniczną. Wspomniane tu stawki obniżone nie mogą być niższe niż 5 proc.
Stawki specjalne
W niektórych krajach UE mogą zostać wprowadzone specjalne stawki podatku VAT dla wybranych towarów i usług. Stawki specjalne są stosowane w krajach UE, które stosowały je w dniu 1 stycznia 1991 r.
W pierwotnym zamyśle stawki te miały być uregulowaniem przejściowym ułatwiającym przejście na unijne przepisy dotyczące VAT po 1 stycznia 1993 r., gdy wszedł w życie jednolity rynek. Miały być one stopniowo wycofywane.
Istnieją trzy rodzaje stawek specjalnych:
- Stawki superobniżone
- Stawki zerowe
- Stawki przejściowe
Stawki superobniżone
Stawki superobniżone (poniżej 5 proc.) stosuje się w odniesieniu do ograniczonej liczby towarów i usług w niektórych krajach UE.
Stawki zerowe
Niektóre kraje stosują stawki zerowe w odniesieniu do części towarów i usług. Nawet jeśli naliczana jest stawka zerowa i konsument nie płaci podatku VAT, to nadal przysługuje mu prawo do odliczeń VAT – czyli może odliczyć VAT, który zapłacił przy zakupie bezpośrednio powiązanych ze sprzedażą towarów lub usług.
Stawki przejściowe
Niektóre kraje UE stosują stawki przejściowe w odniesieniu do niektórych towarów i usług, które nie są ujęte w wykazie w załączniku III do dyrektywy VAT. Kraje te mogą w dalszym ciągu stosować te obniżone stawki VAT do tych towarów i usług (zamiast stawek podstawowych), pod warunkiem że nie są one niższe niż 12 proc.
Podatki w Europie – baza danych
Pełną listę kategorii związanych z każdą z wyżej wymienionych stawek VAT można znaleźć w bazie danych Podatki w Europie.