Przepisy dotyczące podatku VAT i stawki podatku VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny pobierany od prawie wszystkich towarów i usług nabywanych i sprzedawanych do celów użytkowych i konsumpcyjnych w UE.

W UE obowiązują standardowe przepisy dotyczące podatku VAT, ale ich stosowanie może się w praktyce różnić w zależności od kraju UE. W większości przypadków trzeba zapłacić VAT od wszystkich towarów i usług na wszystkich etapach łańcucha dostaw, w tym od sprzedaży konsumentowi końcowemu. Obejmuje to proces produkcji od początku do końca, m.in. zakup komponentów, transport, montaż, zaopatrzenie, opakowanie, ubezpieczenie i dostawę do konsumenta końcowego.

Kiedy jest naliczany VAT?

W przypadku przedsiębiorstw mających siedzibę w UE VAT jest naliczany od większości transakcji sprzedaży i zakupu towarów w UE. W takich przypadkach VAT jest naliczany i należny w kraju UE, w którym towary są konsumowane przez konsumenta końcowego. Podobnie podatek VAT nalicza się od usług świadczonych w poszczególnych krajach UE.

VAT nie jest pobierany w przypadku eksportu towarów do krajów spoza UE. W takich przypadkach VAT jest naliczany i należny w kraju przywozu, dlatego osoba będąca eksporterem nie musi deklarować VAT. Niemniej jednak przy eksporcie towarów trzeba przedstawić dokumenty potwierdzające, że towary zostały wywiezione poza UE. Jako tego rodzaju dowód można przedłożyć organom podatkowym kopię faktury, dokument przewozowy lub wpis w ewidencji celnej dotyczący importu.

Przedstawienie takiego dowodu będzie konieczne, aby można było w pełni odliczyć wszelki należny podatek VAT zapłacony w ramach wcześniejszej powiązanej transakcji, która doprowadziła do eksportu. Niepełna dokumentacja może oznaczać, że nie uzyskasz prawa do zwrotu VAT przy eksporcie towarów.

Przepisy dotyczące VAT na szczeblu krajowym

Przepisy dotyczące podatku VAT mogą być różnie stosowane w poszczególnych krajach UE. Przeczytaj więcej o przepisach w kraju, w którym Twoja firma prowadzi działalność.

Złóż deklarację VAT online

Jeżeli Twoja firma jest zarejestrowana w UE, możesz złożyć deklarację VAT online (w większości regionów) w następujących krajach UE:

Chociaż VAT jest pobierany w całej UE, każde państwo członkowskie samo ustala swoje stawki. W tabeli poniżej znajdziesz stawki obowiązujące w poszczególnych krajach. Jednak aby mieć absolutną pewność co do wysokości danej stawki, warto skontaktować się z miejscowym urzędem podatkowym.

Stawki VAT

Istnieją różne rodzaje stawek VAT stosowanych w krajach UE. Stawka zależy od produktu lub usługi, których dotyczy transakcja. Istnieją również stawki specjalne, które ustalono według stawek VAT wprowadzonych w krajach UE, zanim przystąpiły one do UE.

Stawki VAT stosowane w krajach UE

Chociaż VAT jest pobierany w całej UE, każdy kraj UE sam ustala swoje stawki. W tabeli poniżej znajdziesz obecnie stosowane stawki VAT. Najlepiej jednak upewnij się co do ich wysokości w miejscowym urzędzie podatkowym.

Uwaga

Ta tabela nie zawiera stawek VAT mających zastosowanie do określonych regionów UE, takich jak Region Autonomiczny Azorów czy Wyspy Kanaryjskie. Więcej informacji znajdziesz w bazie danych Podatki w Europie.
Stawki VAT stosowane w krajach UE – lista
Kod państwa Kraj UE Stawka podstawowa Stawka obniżona Stawka superobniżona Stawka przejściowa
AT Austria 20 10 / 13 - 13
BE Belgia 21 6 / 12 - 12
BG Bułgaria 20 9 - -
CY Cypr 19 5 / 9 - -
CZ Czechy 21 12 / 15 - -
DE Niemcy 19 7 - -
DK Dania 25 0 - -
EE Estonia 22 9 - -
EL Grecja 24 6 / 13 - -
ES Hiszpania 21 10 - -
FI Finlandia 25,5 10 / 14 - -
FR Francja 20 5,5 / 10 2,1 -
HR Chorwacja 25 5 / 13 - -
HU Węgry 27 5 / 18 - -
IE Irlandia 23 9 / 13,5 - -
IT Włochy 22 5 / 10 4 -
LT Litwa 21 5 / 9 - -
LU Luksemburg 17 8 3 14
LV Łotwa 21 5 / 12 - -
MT Malta 18 5 / 7 - 12
NL Niderlandy 21 9 - -
PL Polska 23 5 / 8 - -
PT Portugalia 23 6 / 13 - 13
RO Rumunia 19 5 / 9 - -
SE Szwecja 25 6 / 12 - -
SI Słowenia 22 5 / 9,5 - -
SK Słowacja 20 10 - -

Stawka podstawowa

W każdym kraju UE stosuje się stawkę podstawową, która obowiązuje w odniesieniu do dostaw większości towarów i do większości świadczonych usług. Stawka podstawowa nie może być niższa niż 15 proc.

Stawka obniżona

Jedna lub dwie stawki obniżone mogą być stosowane w odniesieniu do niektórych określonych towarów i usług (na podstawie wykazu w załączniku III do dyrektywy VAT), jednak – w większości przypadków – stawki te nie mają zastosowania do usług świadczonych drogą elektroniczną. Wspomniane tu stawki obniżone nie mogą być niższe niż 5 proc.

Stawki specjalne

W niektórych krajach UE mogą zostać wprowadzone specjalne stawki podatku VAT dla wybranych towarów i usług. Stawki specjalne są stosowane w krajach UE, które stosowały je w dniu 1 stycznia 1991 r.

W pierwotnym zamyśle stawki te miały być uregulowaniem przejściowym ułatwiającym przejście na unijne przepisy dotyczące VAT po 1 stycznia 1993 r., gdy wszedł w życie jednolity rynek. Miały być one stopniowo wycofywane.

Istnieją trzy rodzaje stawek specjalnych:

  • Stawki superobniżone
  • Stawki zerowe
  • Stawki przejściowe

Stawki superobniżone

Stawki superobniżone (poniżej 5 proc.) stosuje się w odniesieniu do ograniczonej liczby towarów i usług w niektórych krajach UE.

Stawki zerowe

Niektóre kraje stosują stawki zerowe w odniesieniu do części towarów i usług. Nawet jeśli naliczana jest stawka zerowa i konsument nie płaci podatku VAT, to nadal przysługuje mu prawo do odliczeń VAT – czyli może odliczyć VAT, który zapłacił przy zakupie bezpośrednio powiązanych ze sprzedażą towarów lub usług.

Stawki przejściowe

Niektóre kraje UE stosują stawki przejściowe w odniesieniu do niektórych towarów i usług, które nie są ujęte w wykazie w załączniku III do dyrektywy VAT. Kraje te mogą w dalszym ciągu stosować te obniżone stawki VAT do tych towarów i usług (zamiast stawek podstawowych), pod warunkiem że nie są one niższe niż 12 proc.

Podatki w Europie – baza danych

Pełną listę kategorii związanych z każdą z wyżej wymienionych stawek VAT można znaleźć w bazie danych Podatki w Europie.

Zobacz również

Dla przedsiębiorstw i przedsiębiorców
Dla konsumentów i pracowników

Prawo UE

Potrzebujesz pomocy lub porady?

Skontaktuj się z serwisami ds. pomocy

Mają Państwo pytania na temat prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej, na przykład na temat eksportu do innego kraju UE lub rozszerzenia poza swój kraj działalności gospodarczej? W takim przypadku Enterprise Europe Network może udzielić bezpłatnej porady.

Możesz również skorzystać z wyszukiwarka działu pomocy, aby znaleźć odpowiedź na swoje pytanie.

Ostatnio sprawdzono: 11/10/2024
Udostępnij tę stronę